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孔笑微:史矛革的黄金:国家与税收
作者:孔笑微   深圳彩票投注   时间:2019-10-31   来源:《经济观察报·书评》
   

深圳彩票投注 www.bjtsj.tw “ 财政学从政治学中生根,就像它也从经济学中生根一样?!薄薜?span lang="EN-US">.格罗夫斯《税收哲人:英美二百年税收思想》

 

 

 

16291月,英国下院在料峭寒风中重开议会,议员们迎来的却是查理一世国王劈头盖脸、长篇累牍的关于“吨税和磅税”的演讲。

 

所谓“吨税”,指对酒类商品征收的进口税,以吨计算,通常来自于西班牙和葡萄牙;“磅税”是广义类别商品的进出口税,每磅按重量征收一先令。吨税和磅税是英国国王私人财政的重要收入来源,从中世纪开始经常终身授予英国国王。但查理登基之后,就陷入了与国会的漫长斗争,在宗教态度上也暧昧可疑,于是下院只肯授权合法征收一年,冀望国王以务实的态度年年回来谈判续约——这显然误判了那位傲慢而笃信王权神圣的君主。对于议会不仅拒绝终身授权反而奉上限制君主税收权利的《权利请愿书》的做法,查理暴跳如雷,从此长久关闭议会,英国陷入了“十一年君主暴政”时期。

 

根据1217年《大宪章》,英国君主无法在缺乏下院批准时合法收税,因此国王临时起意的横征暴敛,像著名的“船税”(海军费用的临时税收,只能在战争时征收)和“骑士扣押法??睢保ú徊渭悠锸坎岱獾淅竦姆?睿?,都遭到普遍的抗议和抵制。终于在1640年,苏格兰起义爆发的压力下,接近破产的查理国王不得不再次召开议会,筹措军费。一场以钱拉开序幕的喜剧,最终将转化为以血淹没的悲剧。

 

拒绝国王征税的下院议员中,端坐着11年前籍籍众人而即将名声大噪的剑桥郡议员——未来的“护国公”奥利佛·克伦威尔。 

 

约瑟夫·熊彼特曾经在《税收国家的?;分?,富有感慨地引用葛德雪的名言“将国家身上一切迷惑人的意识形态伪装剥去之后,剩下的躯壳就是预算”——一个民族的财政史,是民族总体历史的关键组成部分,对经济发展、生活方式和民族文化的所有方面都产生了塑形作用,可以用来解释“诸多事件中包含的一切主要特征”。

 

财政压力对民族的塑造,是社会史中最常见的现象之一。与其他经济因素不同,财政和税收由于与国家意志的密切联系,经常成为上层建筑的一种普遍“抵押方式”,或者更现实地表现为——政治权力在历史市场上的直观定价,当上层建筑资不抵债的时候,国家的破产就表现为税收失败和财政崩溃。法国精明的包税人们从马扎然手中买下了30年战争的胜利,科尔贝尔的中央税收系统托举起了“太阳王”绝对君主制的顶峰,明末的消极财政政策使政府在白银通货紧缩时无法养活一位驿站的低级公务员李自成,而当查理一世走向断头台之前,英国的非法税收使纳税总值甚至“超过了货物本身价值”。

 

如果我们把《霍比特人》神话中的巨龙史矛革看作国家利维坦的隐喻与化身,那么税收就是巨龙洞穴里的黄金和珍宝,宝藏广袤富饶,但巨龙的吝啬与贪婪,使得膨胀与掠夺成为一种内生的冲动,总是试图将庞然大物引向毁灭的命运。

 

“多拔鹅毛,少让鹅叫”

 

税收的正义性与功利性之辩,是一个迷人的话题,它既含有国家调节分配不平等的良能意志,又在现实中是根据社会契约购买公共服务的价格。在一个思想实验中的开放国家市场,税负与公共服务品质形成价格竞争,人民通过移民用脚投票,如同霍弗在《狂热分子:群众运动本质思考》中独到地指出:“移民是革命的替代品?!绷硪环矫?,税收和财政压力对于社会契约的改革和重新修订,提供了一种天然正义制高点和感召力,更是将社会中间层卷入斗争漩涡的决定力量,迄今为止对税收原则与实践的不满和挑战,没有在任何一项影响重大的社会运动中缺席。

 

税收思想史记录了这些税收原则的递变,经济和政治思想史为税收原则提供了前瞻性,而税收的形式却有跨越时代的惊人延续性。正如格罗夫斯指出“罗马人没有汽油税,但他们确实有针对双轮马车的车轮税;阿庇安大道上的行人和车辆要缴纳道路使用费?!毕阊趟八淙焕飞星?,食盐专卖和铁匠执照费,却来历悠久。没有任何一种负担沉重的税收制度是近现代独有的,“负担沉重”本身就是讽刺而深刻的历史现象?;浇痰?,古希伯来人向罗马缴纳百分之四十以上的税收,法国大革命时期法国人的税负占到收入的81%之多,人类统治者的聪明智慧从来没有逾越过这样一个客观现实:“税收只能直接或者间接来自人们挣到手的收入”(路易斯.H.库克《现代税收的背景》)

 

尽管如此,税负本身并不等于税负痛苦。财政史上最著名也是最世故的阐述,无过于科尔贝尔所言:“税收是尽量多拔鹅毛而少让鹅叫的艺术”,转移鹅的注意力,要看你在碗里放了什么。成功的国家也会有税负沉重的时期,1775年到1845年,工业革命刺激经济活动频繁起来,个人税负也随之增加,但仍然取得了重大的经济进步和普遍生活改善,在自由主义财政学的观点看来,这是因为税收被“明智地征收”,它不仅出自收入,而且出自纳税人因税收刺激而勤勉创新产生的增量收入,从而造成了没有输家的帕累托改进?!懊髦鞘账啊钡脑?,就是在能产生必要的总收入前提下,对纳税人压力最小的税收。

 

英国财政学者麦克劳,对税务和苏格兰威士忌蒸酒器改革之间的互动,做了一个深入精彩的案例研究,被格罗夫斯教授收入《税收哲人》。1786年以前,在苏格兰对酒精提炼征税,是以产量为税基的,因为统计不便,政府后来改为以蒸酒器的体积容量计征,税率也因此调整,目的是让酒厂的税负和政府的收入都维持在与从前相当的水平。但税收政策一变,两个聪明的酒厂经营者立刻受到启发,对蒸酒器的形状进行改造,减少深度而增加直径,使总体积不变,但蒸酒器底部接触火的面积增加,蒸馏时间大为缩短,过去一星期完成的工作量现在可以减少到几个小时,产量显著增加,容器的单位税率没有改变,产量的实际税率却大大降低了。这个方法不胫而走,成了蒸酒者的常识。为了保证税收收入不变,被钻了空子的政府不得不提高税率,但政府的这种行动反而刺激酒厂进一步推广改造,政府和私人部门反复博弈,蒸酒厂商经常行动更快,最后的结果是极为振奋人心的——蒸酒器的生产率与最初相比,提高了2880倍!

 

亚当斯密从古典的理性主义财政观点出发,总结出“斯密教义”,对于良性税收与可持续财政作出系统性描述:

 

税收应该是平等的,公民承担的税负应与“国家?;は隆比〉玫氖杖氤珊侠肀壤?;

 

税收应该是确定的,对纳税人和任何其他人都是以法律形式而言清晰、固定的,否则公民就会承担横征暴敛;

 

然后是便利性,征税的时间与方式以纳税人的便利为先决条件;

 

最后是税收的经济性/效率性,为取得税收收入所付出征收成本,必须符合最优原则。

 

像古典自由主义经济学水晶般纯粹和理性的分析框架一样,“斯密法则”假设了一个完美信息与产权清晰的税收市场,滥用税收不仅是一种暴政,更是一件愚行,即使以纯利益衡量也应被摒弃,因为它将使避税的动机大于生产的热情,引致税基的坍塌。

 

累进税有利于降低不平等吗?

 

“这是一个小村庄,在10年内将变成大城市,利息会提高吗?不会。工资会提高吗?不会。那么到底什么会提高呢?租金;土地的价值……”——亨利.乔治《进步与贫困》(摘自《税收哲人》)

 

 

 

2016年的美国大选初选,曾有位一度颇热门的候选人,黑人外科医生本杰明·卡森。此君发于贫贱微末,以个人奋斗成为杰出的神经外科医生,但就整体政治立场而言极端保守,在税收政策上尤为令人侧目??ㄉ髡乓允ゾ淖诮淌凰拔0娼⒌ヒ凰爸疲?/span>Flat Tax),代替目前复杂的累进税,不分贫富税率一刀切,直到接受采访时主持人告诉他,若以单一比例税想达到目前的联邦税收收入水平,实际税率将达到20%,意味着穷人大幅度加税和富人大幅度减税。

 

尽管场面一度尴尬,但是一位公开总统候选人的税收政策,不会没有基础。与卡森抱有相似观点但不至于过分极端的候选人,有人气很高的参议员兰德·保罗与克鲁兹。前者甚至认为,17%的均一税之后,就应该取消所有的资本利得税和利息税。 

 

现代福利国家奉行的累进税制,即对课税收入/财产金额增加而执行递增的税率,本质上是为了对抗均一比例税的累退性。累退性,指一种税收方案就课税人群的实际收入而言,收入越低却实际税负越重——如果所得税采取均一税率,如同卡森医生的建议,那么低收入区间的税负痛苦会远远大于高收入区间,原因在于它没有按“负担能力”衡量福利净损失。间接税中的营业税和消费税,直接税中的财产税,特别是房产税,都显示出重要的累退性,导致社会分配不平等的恶化。

 

累进税的理论基石是福利经济学的效用理论所奠定的,斯密教义的公平原则被扩展到“负效用”的公平,从边沁到埃奇沃斯和庇古,效用学派的经济学家们以“平等牺牲”和“最小牺牲”定义税收的福利损失,对抗累退性,政府应当如同耶稣对待穷寡妇的两个铜板和富翁的十个金币,去再调整税负在社会阶层之间的分配。 

 

累进税历来是普遍认为的社会公平调节机制,为左派所推重,就连《共产党宣言》都明确支持征收高额累进税,并将其视为“最先进国家”的特征之一。欧洲福利国家“从摇篮到坟墓”的社会保障体系背后,也有非常悠久的累进所得税和财产税历史。然而累进税的实质,其实是对社会公共服务执行价格歧视,对不同人群出售社会契约的不同定价。价格歧视可行的前提,是垄断者掌握完全信息,以及不同市场的有效隔离,前者会造成税收成本的提高,后者则会催生套利行为(逃税和避税)。更不要说,累进税本身所具有的效率缺陷,会抑制高收入阶层的创造力,一旦避税的驱动力超过创造价值,“成功者惩?!本突岽臃疵嬉种扑笆兆苁找?,导致福利支出的不可持续。

 

皮凯蒂在《21世纪资本论》中有力呈现了不平等加剧的现实趋势,累进税制并没有成功地调节收入分配不平等的结果,相反却成了一种平等主义的幻梦。国家对稳定税基的需求,对财政政策与货币政策的依赖,令累进税制的大部分负担由中产阶级而不是富人承担,全球化进程极大刺激了资本收益避税工具的丰富,当国家调节能力弱化,累进税制不仅没有解决贫富差距,反而微妙地激化了衰退的中产阶级和下层民众之间的对峙,为民粹主义崛起创造了财政条件。在这个意义上,国家的主动介入导致了国家的自我绑架。

 

“两只狗在争一根骨头的时候,最好的办法是再找一根骨头?!钡媸档睦Ь吃谟?,谁应该去找?;蛐砥交坏愕睦劢扒吣芄唤ヒ凰暗挠诺阄筛纳埔徊糠?,或许引入集体谈判机制商讨弹性税率是一个可行的改革方向,然而真正应该凝视的,还是国家这条史矛革巨龙,有多少惰性,又有多少动力,抓起又放下洞穴里的黄金。

 

 

 
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